隨著2022年年報(bào)披露拉開(kāi)帷幕，多家上市公司宣布擬變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。同花順數(shù)據(jù)顯示，2023年開(kāi)年以來(lái)，已有6家公司公告變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而自2022年12月至今，公告變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的A股公司達(dá)106家。多家上市公司因變更審計(jì)機(jī)構(gòu)引來(lái)監(jiān)管層重點(diǎn)關(guān)注，被追問(wèn)變更原因、原審計(jì)機(jī)構(gòu)是否有異議、新聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)等問(wèn)題。

超百家公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)

1月11日晚間，*ST必康、交大昂立兩家上市公司雙雙披露公告，擬變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。

其中，*ST必康公告顯示，公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)由原來(lái)的北京興昌華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）變更為深圳正一會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。交大昂立表示，公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)由原聘任的大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）變更為中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

同花順數(shù)據(jù)顯示，截至1月12日記者發(fā)稿，開(kāi)年以來(lái)已有交大昂立、*ST必康、國(guó)脈科技、浙江眾成、精進(jìn)電動(dòng)、*ST文化等6家上市公司公告擬變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。而自2022年12月以來(lái)，公告擬變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的A股公司已達(dá)106家。

對(duì)于變更原因，上市公司的說(shuō)法不一。例如，*ST必康稱，公司綜合考慮未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略、未來(lái)業(yè)務(wù)拓展和審計(jì)需求等情況，且原聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定的服務(wù)內(nèi)容已經(jīng)完成；交大昂立則表示，變更原因是公司與原聘任的大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所未在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)部分條款和審計(jì)費(fèi)用等重要事項(xiàng)達(dá)成一致；還有一些上市公司表示，變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因是項(xiàng)目排期、人員工作安排等問(wèn)題。

多公司曾被出具“非標(biāo)”意見(jiàn)

記者注意到，不少變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司此前年報(bào)被出具“非標(biāo)”意見(jiàn)。如*ST必康、*ST文化等公司均在擬變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告表示，公司原聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于公司2021年度年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)為無(wú)法表示意見(jiàn)。

而從誠(chéng)信記錄看，上市公司擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所近三年收到多個(gè)罰單。

交大昂立擬聘任的審計(jì)機(jī)構(gòu)中興華所近三年因執(zhí)業(yè)行為受到監(jiān)督管理措施10次、自律監(jiān)管措施1次，19名從業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為受到監(jiān)督管理措施19次和自律監(jiān)管措施2次；全筑股份擬聘任的亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰5次、監(jiān)督管理措施32次、自律監(jiān)管措施3次和紀(jì)律處分2次，涉及從業(yè)人員47名；而元成股份等公司擬聘任的中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰3次、監(jiān)督管理措施23次，紀(jì)律處分1次。

交易所發(fā)函重點(diǎn)關(guān)注

對(duì)于上市公司選擇在年底更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管層予以重點(diǎn)關(guān)注，分別在監(jiān)管函、關(guān)注函及問(wèn)詢函中詳細(xì)追問(wèn)。記者注意到，自2022年12月以來(lái)，已有約10家上市公司因變更審計(jì)機(jī)構(gòu)引監(jiān)管關(guān)注。

1月9日，*ST文化收到深交所關(guān)于公司擬改聘年審機(jī)構(gòu)的關(guān)注函，深交所要求公司詳細(xì)說(shuō)明在面臨重大退市風(fēng)險(xiǎn)情況下，擬聘請(qǐng)成立不滿3年、僅有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中炘事務(wù)所擔(dān)任2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體原因及合理性，補(bǔ)充披露希格瑪事務(wù)所不再擔(dān)任公司2022年審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，與公司2021年度審計(jì)意見(jiàn)及面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否存在關(guān)聯(lián)，前期溝通是否存在爭(zhēng)議事項(xiàng)。

同日，全筑股份、元成股份均披露公告稱，收到上交所下發(fā)的監(jiān)管工作函，處理事由均為“就公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所事項(xiàng)明確監(jiān)管要求”。

申銀萬(wàn)國(guó)證券研究所首席市場(chǎng)專家桂浩明對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，上市公司按照正常程序變更多年聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)本身屬于常規(guī)操作，在某種程度上，如果固定某一人或某一機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的話，也容易引發(fā)一些路徑依賴。但同時(shí)也要考慮其變更的合理性和必要性，對(duì)于非正常的、過(guò)于頻繁的或無(wú)理由的變更行為要警惕，監(jiān)管層則要進(jìn)行關(guān)注，做出提醒或要求其做進(jìn)一步的說(shuō)明。